Wie funktioniert das Schweizer IP-Box-Regime (Patentbox) für qualifizierendes Einkommen?

Die Schweiz hat das Patentbox-Regime im Anschluss an die Unternehmenssteuerreform 2020 (STAF) auf kantonaler Ebene eingeführt. Das Regime ermöglicht Unternehmen, auf qualifizierendes Einkommen aus Patenten und vergleichbaren Rechten einen reduzierten kantonalen und kommunalen Gewinnsteuersatz zu entrichten. Jeder Kanton setzt das Regime im Rahmen der OECD-konformen Vorgaben um, was bedeutet, dass die Steuerreduktion ausschliesslich auf Einkünfte aus in der Schweiz entwickeltem geistigem Eigentum angewendet werden kann. Dieses sogenannte Nexus-Prinzip stellt die tatsächliche substanzielle Verbindung sicher.

Qualifizierende Einkünfte umfassen Lizenzgebühren, Lizenzeinnahmen sowie eingebettetes IP-Einkommen aus dem Verkauf von Produkten, die in der Schweiz entwickelte patentierte Technologie enthalten. Die maximale Steuerreduktion in der Patentbox beträgt 90 % des qualifizierenden Einkommens, was bedeutet, dass nur 10 % der berechtigten Erträge der kantonalen Gewinnsteuer unterliegen. Bei einem typischen kombinierten kantonalen Steuersatz von 12 % ergibt sich ein effektiver Steuersatz von rund 1,2 % auf das qualifizierende IP-Einkommen.

Um die Patentbox zu nutzen, müssen Unternehmen die Verbindung zwischen F&E-Aufwendungen und den erzielten Erträgen dokumentieren und nachverfolgen (modifizierter Nexus-Quotient). Bei konzerninternen Lizenzierungen über Landesgrenzen hinweg sind zudem angemessene Verrechnungspreisdokumentationen zu erstellen. Die Kantone bieten ausserdem einen F&E-Superabzug von 50 % über die tatsächlichen F&E-Kosten hinaus, der parallel zur Patentbox genutzt werden kann. Diese Anreize machen die Schweiz für Technologie-, Pharma- und Medizintechnikunternehmen besonders attraktiv.

Dies ist eine allgemeine Information und keine professionelle Steuerberatung. Konsultieren Sie für Ihre persönliche Situation eine qualifizierte Steuerfachperson.